Sprzedaż gruntów z wydaną decyzją o warunkach zabudowy a opodatkowanie podatkiem VAT
10/01/2025
Sprzedaż gruntów to jeden z kluczowych obszarów działalności na rynku nieruchomości, który wiąże się z szeregiem obowiązków podatkowych. Szczególne kontrowersje i pytania budzi sytuacja, gdy przedmiotem transakcji jest grunt z wydaną decyzją o warunkach zabudowy (WZ). Czy taka sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? Czy decyzja o WZ wpływa na kwalifikację gruntu jako budowlanego lub rolnego w świetle przepisów?
Obowiązek podatkowy w VAT
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej jako „ustawa o VAT”), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
- eksport towarów;
- import towarów na terytorium kraju;
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Co do zasady więc, sprzedaż nieruchomości stanowi czynność opodatkowaną. Jednakże, ustawodawca w art. 43 ust. 1 przewidział szereg zwolnień przedmiotowych, w tym m.in. transakcje związane ze sprzedażą gruntu.
Jak wynika bowiem z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. A contrario, sprzedaż (dostawa) gruntów niebudowlanych będą podlegać zwolnieniu z opodatkowania VAT.
Definicja terenów budowlanych
W celu udzielenia odpowiedzi, czy transakcja zbycia gruntu z wydaną decyzją o warunkach zabudowy stanowi czynność opodatkowaną, należy przeanalizować definicję terenów budowlanych.
Jak stanowi art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, przez tereny budowlane rozumie się grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.
Natomiast art. 4 ust. 1 i ust. 2 ww. ustawy stanowi, że ustalenie przeznaczenia terenu, rozmieszczenie inwestycji celu publicznego oraz określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. W przypadku braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w drodze decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, przy czym:
- lokalizację inwestycji celu publicznego ustala się w drodze decyzji o lokalizacji inwestycji celu publicznego;
- sposób zagospodarowania terenu i warunki zabudowy dla innych inwestycji ustala się w drodze decyzji o warunkach zabudowy.
Jeżeli interesuje Cię jak rozwiązujemy kwestie podatkowe w branży budowlanej kliknij tutaj!
Decyzja o warunkach zabudowy
Powyższe regulacje wskazują, iż w przypadku, gdy grunt jest niezabudowany, jednak posiada wydaną decyzję o warunkach zabudowy, spełnia definicję terenu budowlanego, a co za tym idzie, nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. Sprzedaż gruntu z wydaną decyzją o warunkach zabudowy powinien być zatem opodatkowany stawką 23 %.
Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.
Zostaw kontakt do siebie
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 8:00 do 17:00
Więcej z naszego bloga
